Амнистия по дроблению бизнеса: успеть подать заявление до 31.12.2025 без штрафов и доначислений

Амнистия по дроблению бизнеса 2025: как успеть и не попасть на доначисления

С 2025 года ФНС получила новый инструмент — амнистию по дроблению бизнеса (ст. 6 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ). Это разовая возможность для предпринимателей, которые работали через группу взаимозависимых компаний на УСН, выйти из схемы без штрафов и уголовной ответственности. Но окно закрывается 31 декабря 2025 года.

Что такое дробление в понимании ФНС

Налоговая использует 17 признаков из письма ФНС от 11.08.2023 № БВ-4-7/10380@. Ключевые из них:

— единый бенефициар и управляющий

— общие сотрудники, IP-адреса, банк-клиент

— одни и те же контрагенты и склады

— выручка группы превышает лимит УСН (в 2025 году — 450 млн ₽)

— разделение единого бизнес-процесса между ООО и ИП на спецрежимах

Если ФНС докажет искусственное дробление, налоги пересчитают по ОСНО: НДС 20%, налог на прибыль 25% (с 2025 года), плюс пени и штраф 40% по п. 3 ст. 122 НК РФ.

Что даёт амнистия

При добровольном отказе от схемы списываются:

— доначисления налогов за 2022–2024 годы

— пени за весь период

— штрафы по ст. 119 и 122 НК РФ

— уголовное преследование по ст. 199 УК РФ (если сумма ниже порога особо крупного)

Пример из практики: группа из 4 ООО на УСН с общей выручкой 380 млн ₽. По итогам проверки ФНС готовила доначисление 28 млн ₽. После подачи заявления об амнистии и реорганизации в одно ООО на ОСНО — доначисления списаны полностью.

Условия амнистии

— фактический отказ от дробления с 1 января 2025 года

— объединение бизнеса в одну компанию или переход всех участников группы на ОСНО

— подача заявления в ФНС не позднее 31.12.2025

— отсутствие новых схем после отказа (мониторинг 3 года)

Что будет, если проигнорировать

С 2026 года ФНС начнёт массовые проверки по накопленным данным АИС «Налог-3». Доначисления за 2022–2024 годы остаются в зоне риска — срок исковой давности 3 года. Средний чек по проверкам дробления в 2024 году — 25–40 млн ₽ на группу, в отдельных случаях до 200 млн ₽.

Что делать прямо сейчас

— провести аудит структуры: посчитать совокупную выручку и проверить признаки дробления

— рассчитать налоговую нагрузку при объединении (ОСНО или УСН в пределах лимита)

— подготовить экономическое обоснование реструктуризации

— подать заявление об амнистии с пакетом документов до 31.12.2025

Решение зависит от структуры активов, договоров и кадров. Универсального шаблона нет — каждую группу разбирают индивидуально.

Бесплатная диагностика рисков дробления — @buhsmartcity, кодовое слово ПОРЯДОК.

#бухгалтерия #налоги #бизнес #ФНС #дробление #амнистия