Переход с УСН на ОСНО в середине года: когда это выгодно и как не потерять входной НДС

Переход с УСН на ОСНО в середине года: когда это выгодно и как сохранить входной НДС

Многие предприниматели уверены, что сменить упрощёнку на общую систему можно в любой момент. На практике всё сложнее, и ошибка в сроках стоит реальных денег. Разберём, когда переход в середине года вообще возможен, кому он выгоден и как не потерять НДС по уже купленным товарам.

Можно ли перейти добровольно в середине года

Нет. Добровольный переход с УСН на ОСНО возможен только с 1 января следующего года — для этого до 15 января подаётся уведомление в налоговую (п. 6 ст. 346.13 НК РФ).

В середине года система меняется только в одном случае — при утрате права на УСН. Это происходит, если компания превысила лимиты:

— доход с начала года выше 450 млн ₽ (с учётом коэффициента-дефлятора на 2025 год);

— средняя численность сотрудников превысила 130 человек;

— остаточная стоимость основных средств перевалила за 200 млн ₽;

— открыт филиал или в составе участников появилась организация с долей свыше 25%.

При утрате права ОСНО применяется задним числом — с начала того квартала, в котором допущено превышение. Уведомить ФНС нужно в течение 15 дней после окончания квартала.

Когда переход выгоден

Иногда переход на ОСНО — не вынужденная мера, а осознанный выбор. Он выгоден, если:

— основные клиенты работают с НДС и требуют счета-фактуры, а на УСН без НДС компания теряет таких заказчиков;

— бизнес планирует крупные закупки оборудования — входной НДС можно поставить к вычету;

— рентабельность низкая, и налог на прибыль 20% оказывается меньше, чем 6% с оборота на УСН «Доходы».

Пример. Оптовая компания на УСН «Доходы» с выручкой 80 млн ₽ платила 4,8 млн ₽ налога. После перехода на ОСНО при марже 15% налог на прибыль составил около 2,4 млн ₽. Даже с учётом НДС переход оказался выгоднее.

Как не потерять входной НДС

Это главный болевой момент. При переходе на ОСНО компания получает право на вычет НДС по товарам, материалам и услугам, которые куплены на УСН, но не списаны в расходы до даты перехода (п. 6 ст. 346.25 НК РФ).

Пример. Фирма закупила товар на 6 млн ₽, в том числе НДС 1 млн ₽, и не успела продать его до утраты права на УСН. После перехода этот 1 млн ₽ можно заявить к вычету в первой декларации по НДС — деньги фактически возвращаются в оборот.

Что для этого нужно:

— корректные счета-фактуры от поставщиков;

— подтверждение, что товар не был учтён в расходах на УСН;

— остатки на складе, зафиксированные на дату перехода.

Что сделать сразу после перехода

— провести инвентаризацию остатков на дату перехода;

— выставлять счета-фактуры покупателям с первого дня квартала;

— восстановить учёт по правилам ОСНО — метод начисления вместо кассового;

— проверить, какие авансы и отгрузки попадают под НДС переходного периода.

Переход в середине года — это всегда работа задним числом и сжатые сроки. Чем раньше вы поймёте, что приближаетесь к лимитам, тем больше НДС удастся сохранить.

Нужен расчёт выгоды и сопровождение перехода — напишите @buhsmartcity, кодовое слово ПОРЯДОК.

#бухгалтерия #налоги #бизнес #УСН #ОСНО #НДС