Займы между «своими» компаниями и учредителем: где ФНС видит скрытые дивиденды и материальную выгоду

Займы между «своими»: где ФНС видит скрытые дивиденды и материальную выгоду

Займы внутри группы компаний и между учредителем и его же фирмой — обычная практика. Деньги нужно быстро перекинуть на другой проект, закрыть кассовый разрыв, профинансировать закупку. Инструмент законный. Но именно вокруг «своих» займов ФНС в 2024–2025 годах выстроила отдельную линию контроля: инспекторы ищут ситуации, когда под видом долга скрываются дивиденды или необлагаемый доход физлица.

Разберём три главных сценария, где заём превращается в доначисление.

Сценарий 1. Компания даёт заём учредителю — материальная выгода

Самый частый случай. Учредитель берёт из своей ООО беспроцентный или льготный заём «на время». Если ставка ниже 2/3 ключевой ставки ЦБ, у физлица возникает материальная выгода от экономии на процентах (ст. 212 НК РФ).

С неё удерживается НДФЛ по ставке 35%, а компания как налоговый агент обязана его исчислить. Пример: заём 3 000 000 ₽ под 0% на год при ключевой ставке 18%. Материальная выгода — примерно 360 000 ₽, НДФЛ 35% — около 126 000 ₽. И это только за один год пользования деньгами.

Сценарий 2. «Вечный» заём, который не возвращают

Учредитель годами берёт деньги из фирмы и оформляет это займами, которые формально «ещё не наступил срок возврата» или бесконечно продлеваются. Для ФНС это классика скрытых дивидендов.

Логика инспектора проста: если деньги фактически ушли собственнику навсегда и возвращать их никто не собирается — это распределение прибыли, а не долг. Такой заём переквалифицируют в дивиденды с доначислением НДФЛ 13–15% плюс пени и штраф 20% по ст. 122 НК РФ. Особенно уязвимы займы, где нет графика платежей, нет обеспечения, а суммы совпадают с нераспределённой прибылью.

Сценарий 3. Займы между взаимозависимыми компаниями

Когда деньги ходят между ООО одного бенефициара, ФНС проверяет процентную ставку по правилам ст. 105.3 НК РФ. Беспроцентный или заниженный процент между взаимозависимыми лицами инспекция может пересчитать до рыночного уровня и доначислить налог на прибыль тому, кто «недополучил» доход.

Отдельный риск — когда заём выдаётся из компании на УСН в компанию на ОСНО (или наоборот) для перераспределения налоговой нагрузки. Это уже соседствует с признаками дробления бизнеса.

Как защитить займы от переквалификации

— Оформляйте письменный договор с реальной ставкой (ориентир — не ниже 2/3 ключевой ставки ЦБ).

— Прописывайте конкретный срок и график возврата, а не «до востребования» на десятилетия.

— Фактически возвращайте деньги и платите проценты — движение по счёту важнее текста договора.

— Не гасите заём новым займом по кругу — это первый признак схемы.

— Отслеживайте материальную выгоду ежемесячно и удерживайте НДФЛ вовремя.

Займы между «своими» — это не запрет, а зона повышенного внимания. Грамотно оформленный процентный заём с реальным возвратом вопросов не вызывает. Проблемы начинаются там, где долг существует только на бумаге.

#бухгалтерия #налоги #бизнес #НДФЛ #ФНС