Дробление бизнеса после амнистии: почему ФНС теперь видит связанные компании автоматически и как выстроить защищаемую структуру

НДС на УСН: 5%, 7% или 22% — как выбрать ставку и не переплатить

С 2025 года упрощённая система перестала быть «территорией без НДС». Теперь компании и ИП на УСН с доходом свыше 60 млн ₽ в год становятся плательщиками налога на добавленную стоимость. Тем, кто зарабатывает меньше, беспокоиться не о чем — освобождение действует автоматически. А вот остальным придётся принять решение, которое напрямую влияет на прибыль.

Две модели на выбор

Закон предлагает упрощенцу две принципиально разные схемы.

Первая — пониженные ставки без права на вычет:

— 5% при доходе от 60 до 250 млн ₽

— 7% при доходе от 250 до 450 млн ₽

Вторая — общие ставки 22% (или 10% для льготных товаров), но с правом принимать к вычету входящий НДС от поставщиков.

Ключевая ловушка в том, что выбор пониженной ставки — это не решение на один квартал. Применять её придётся не менее трёх лет подряд. Ошиблись на старте — переплачиваете все двенадцать кварталов.

Когда выгодны 5% и 7%

Пониженная ставка почти всегда выигрывает у бизнеса, где мало «входящего» НДС. Это услуги, консалтинг, IT, аренда собственных помещений, производство силами штатных сотрудников — там, где основные расходы это зарплата, а не закупка товаров с НДС.

Пример. Салон услуг с выручкой 120 млн ₽ и расходами в основном на аренду и персонал. По ставке 5% НДС к уплате — около 6 млн ₽ в год. Вычитать почти нечего, поэтому вариант 22% дал бы налог примерно 26 млн ₽ и лишь небольшой вычет. Экономия на пониженной ставке — миллионы.

Когда выгодны общие 22%

Обратная ситуация — торговля и производство с большой долей закупок у поставщиков на ОСНО. Здесь входящий НДС большой, и право на вычет важнее низкой ставки.

Пример. Оптовая компания с выручкой 300 млн ₽ закупает товар на 220 млн ₽ с НДС. Исходящий НДС по ставке 22% — 66 млн ₽, но вычет по закупкам — около 40 млн ₽. К уплате остаётся примерно 26 млн ₽. По ставке 7% без вычетов пришлось бы отдать 21 млн ₽ — почти столько же, но без права на возмещение и с риском потерять покупателей, которым нужен вычет. Для торговли разница часто в пользу общих ставок.

Что решает выбор

Правильная ставка зависит от трёх факторов:

— доля расходов с НДС в структуре бизнеса

— работают ли ваши покупатели с НДС и нужен ли им ваш вычет

— динамика выручки (не приближаетесь ли к лимиту 450 млн ₽)

Универсального ответа нет: одному бизнесу пониженная ставка экономит миллионы, другому — наоборот, обходится дороже. Считать нужно на цифрах конкретной компании, а выбранную ставку — правильно закрепить в учётной политике.

Ошибка в выборе не грозит штрафом. Она просто тихо забирает из прибыли сотни тысяч, а иногда и миллионы рублей в год — и обнаруживается, когда сравнивать обе модели уже поздно.

#бухгалтерия #налоги #УСН #НДС #бизнес #ставкаНДС