Требование ФНС по ст. 93.1 НК РФ: 5 рабочих дней на ответ, что давать, а что нет, и штрафы за молчание

Самозанятые вместо сотрудников: как ФНС находит подмену и сколько она стоит

Схема выглядит безупречно: вместо пяти штатных менеджеров — пять самозанятых. Ни НДФЛ, ни страховых взносов, ни отпускных, ни больничных. Экономия на фонде оплаты труда доходит до 40%. Проблема одна: с 2025 года такие связки ищут не вручную по жалобам, а автоматически по данным.

Что изменилось в контроле

С 1 января 2025 года в регионах работают межведомственные комиссии по противодействию нелегальной занятости (закон № 565-ФЗ). ФНС, Роструд, СФР и МВД обмениваются информацией по регламенту, а Роструд ведёт общедоступный реестр недобросовестных работодателей. Попадание в него — это уже не только деньги: закрывается часть госзакупок, сложнее проходят переговоры с банками и крупными заказчиками.

Параллельно работает скоринг по чекам НПД. Инспекция видит, кто, кому и как регулярно платит, и сама формирует список компаний для вызова на комиссию.

По каким признакам вас найдут

— исполнитель получает доход только от одного заказчика — от вас;

— выплаты идут ежемесячно и примерно в одинаковой сумме, как зарплата;

— сотрудничество длится больше трёх месяцев непрерывно;

— исполнитель — ваш бывший работник, уволенный менее двух лет назад (по 422-ФЗ такой доход вообще не подпадает под НПД, налог придётся платить как с зарплаты);

— массовая регистрация группы людей в статусе самозанятых примерно в одни даты;

— в договоре есть режим работы, подчинение руководителю, рабочее место, оборудование заказчика, оплата за процесс, а не за результат;

— исполнитель числится в вашем корпоративном чате, носит форму, проходит инструктаж.

Одного признака мало. Совокупности трёх-четырёх достаточно, чтобы инспекция начала переквалификацию.

Сколько это стоит на цифрах

Возьмём пять исполнителей по 80 000 ₽ в месяц. За год выплачено 4,8 млн ₽.

— НДФЛ 13% — 624 000 ₽ (с 2020 года налог взыскивают с работодателя, а не с работника);

— страховые взносы 30% — 1 440 000 ₽;

— штраф 20% по ст. 122 и 123 НК РФ — около 410 000 ₽, а при доказанном умысле по взносам ставка вырастает до 40%;

— пени за весь период — ещё несколько сотен тысяч;

— штраф по ч. 4 ст. 5.27 КоАП РФ — от 50 000 до 100 000 ₽ на организацию, при повторе до 200 000 ₽ и дисквалификация директора на срок до трёх лет.

Итого около 2,5–2,8 млн ₽ против сэкономленных за тот же год примерно 2 млн ₽. Часть удаётся снять: суды нередко засчитывают уплаченный исполнителями налог по НПД (6% — это 288 000 ₽) в счёт доначисленного НДФЛ. Но взносы, пени и штрафы остаются полностью.

Что делать, если исполнители уже работают

1. Проверьте каждого по признакам выше и оцените долю вашего дохода в его выручке.

2. Уберите из договоров всё, что напоминает трудовые отношения: график, подчинение, ежемесячный фиксированный платёж без привязки к объёму.

3. Заведите нормальные акты с описанием конкретного результата, а не «услуги за июль».

4. Бывших сотрудников до истечения двух лет переводите либо в штат, либо на договор ГПХ с полной уплатой НДФЛ и взносов.

5. Тех, кто фактически работает как сотрудник, оформляйте в штат добровольно — доначисление за прошлое дешевле, чем за прошлое плюс штрафы.

Самозанятые — законный инструмент для разовых и проектных задач. Он перестаёт работать в тот момент, когда человек становится частью вашей структуры, а договор — способом не платить взносы. Разница между двумя ситуациями стоит несколько миллионов рублей, и определяет её не название договора, а фактические отношения.

Не уверены, как ваши договоры выглядят со стороны инспекции? Напишите нам — проведём аудит и покажем слабые места до вызова на комиссию.

#бухгалтерия #самозанятые #налоги #бизнес #ФНС