Дробление после амнистии: 3 признака, за которые ФНС доначислит в 2026, и как безопасно перестроить группу

Дробление после амнистии: три признака, за которые ФНС доначислит в 2026

Статья 6 закона № 176-ФЗ от 12.07.2024 дала бизнесу возможность добровольно отказаться от дробления и закрыть периоды 2022–2024 годов без штрафов и доначислений. Многие компании этой возможностью воспользовались — и на этом успокоились. Зря: амнистия не отменила статью 54.1 НК РФ и не выдала индульгенцию на будущее. Периоды с 2025 года проверяются по общим правилам, и признаки искусственного дробления инспекция ищет теми же методами.

Что именно закрыла амнистия

Амнистия сработала только для тех, кто фактически перестроил структуру: объединил бизнес, перешёл на общий режим или консолидировал выручку в одном лице. Если группа формально подала документы, но продолжила работать по-старому, налоговая вправе проверить 2025–2026 годы и доначислить за них в полном объёме — с пенями и штрафом 40% по пункту 3 статьи 122 НК РФ как за умышленное занижение базы.

Признак первый: общие ресурсы

Самый доказуемый признак. Инспекция запрашивает у банка IP-адреса отправки платёжных поручений, у оператора ЭДО — данные о сертификатах подписи, у сотрудников — пояснения на допросах.

В акт попадает:

— единый IP-адрес и один номер телефона в банк-клиенте всех компаний

— общая бухгалтерия и кадровик без договоров на услуги между фирмами

— один склад, касса, вывеска и сайт с общим телефоном

— работники, которые не могут назвать своего фактического работодателя

Признак второй: отсутствие деловой цели

Инспектор смотрит на хронологию. Если новое ООО зарегистрировано за месяц-два до того, как первая компания упёрлась в лимит по доходу для УСН, а виды деятельности у них совпадают — экономический смысл придётся объяснять письменно. Формулировка «так удобнее» в суде не работает. Деловая цель — это разные рынки, разные клиенты, разные компетенции, отдельные направления с собственной экономикой.

Признак третий: финансовая несамостоятельность

Классическая картина: одна компания группы держит на себе аренду, зарплату основного персонала и закупки, а остальные показывают почти чистую выручку с минимальными расходами. Плюс беспроцентные займы между своими, которые никто не возвращает. Для налоговой это прямое указание на единый центр принятия решений и перераспределение прибыли.

Как перестроить группу безопасно

— у каждой компании свой персонал в штате и своё рабочее место

— отдельные расчётные счета, разные IP и разные ответственные за платежи

— договоры внутри группы на рыночных условиях, с расчётом цены

— каждая компания сама несёт свои расходы: аренда, связь, реклама

— письменное обоснование структуры: протоколы, бизнес-план, служебные записки

Пример из практики

Торговая группа: ООО на ОСНО и два ООО на УСН, один учредитель, общий склад. За 2025 год выручка группы — 210 млн ₽. По результатам выездной проверки инспекция объединила показатели, доначислила НДС и налог на прибыль на 8,4 млн ₽, добавила пени 1,1 млн ₽ и штраф 3,4 млн ₽. Разделение персонала и складов, проведённое до проверки, сократило бы претензии примерно вдвое.

Перестраивать структуру нужно до, а не после получения требования. Аудит группы занимает несколько дней и стоит несравнимо дешевле доначислений.

#бухгалтерия #налоги #бизнес #ФНС #дробление #УСН